artykuły, nowości, wskaźniki

Pracodawcy od kilku lat mogą mieć wątpliwości czy świadczenia z ZFŚS, jeśli generują przychód u pracownika, należy zakwalifikować jako przychód ze stosunku pracy i opodatkować na liście płac (jeśli nie są objęte zwolnieniem podatkowym). Dotyczy to w szczególności paczki sfinansowanej z ZFŚS. Świadczenia rzeczowe sfinasowane z ZFŚS, w tym paczki, korzystają ze zwolnienia do 1000 zł w roku kalendarzowych – art. 21 ust. 1 pkt 67 PDOF. Jednak często paczki są wręczane pod koniec roku, gdy limit 1000 zł zwolnienia podatkowego na świadczenia pieniężne i rzeczowe sfinansowane w całości z ZFŚS został już w całości wykorzystany.

Wątpliwości co do dotychczasowej kwalifikacji paczki z ZFŚS do właściwego źródła przychodów (czy prawidłowa jest kwalifikacja do przychodu ze źródła: stosunek pracy) pojawiły się, gdy Fiskus w indywidualnych interpretacjach, od około 3 lat, uznawał paczki/prezenty okolicznościowe dla pracowników sfinansowane ze środków obrotowych za darowizny. Powodem uznania paczki czy upominku za darowiznę był np. brak związku z pracą wykonywaną przez pracownika, brak ekwiwalentności za pracę czy brak jakiegokolwiek zapisu (ustaw bądź wewnętrznych aktów prawa zakładowego) gwarantującego otrzymanie świadczenia od pracodawcy.
Przychodem ze stosunku pracy są wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne, ale także wartość świadczeń w naturze, czy świadczeń nieodpłatnych otrzymanych przez pracownika od pracodawcy. Warunkiem uznania za przychód ze stosunku pracy jest to, by miały one swoje źródło w łączącym pracownika z pracodawcą stosunku pracy lub stosunku pokrewnym. Oznacza to, że, co do zasady wszystko co pracownik dostaje od pracodawcy, czy to sfinansowane ze środków obrotowych, czy też ze środków ZFŚS stanowi, co do zasady przychód ze stosunku pracy. Są od tej zasady wyjątki, ale nie dotyczą one świadczeń z ZFŚS.
Użyty w art. 12 ust. 1 PDOF zwrot „w szczególności” oznacza, że wymieniane w nim kategorie przychodów stanowią katalog otwarty. Do przychodów pracownika zaliczyć należy praktycznie wszystkie otrzymane przez pracownika składniki wynagrodzenia, świadczenia, które otrzymuje od pracodawcy, w szczególności świadczenia socjalne. Minister Finansów w informacji przekazywanej do mediów na zapytania dziennikarzy 3 grudnia 2025 stwierdził:
„Pytanie dotyczy świadczeń otrzymywanych na podstawie ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Przyznawane są one pracownikom jako element wsparcia socjalnego, do którego zobowiązany jest pracodawca na mocy tej ustawy. Dlatego też nie można ich rozpatrywać w kontekście umowy darowizny uregulowanej przepisami kodeksu cywilnego. Tego rodzaju świadczenia są zatem przychodem w rozumieniu ustawy PIT. Świadczenia te korzystają ze zwolnienia w granicach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy PIT.”
W mojej ocenie paczki i upominki okolicznościowe będą dla płacowców zmorą w 2025!